別鑽漏洞！他贈公設保留地想「避稅」反被加徵15％滯納金－高仕不動產部落客

別鑽漏洞！他贈公設保留地想「避稅」反被加徵15％滯納金

贈與農地或公共設施保留地，免徵贈與稅要件大不同！

政府為友善都市環境，提高整體社會生活品質，在需地機關取得公共設施保留地前，給予所有權人租稅優惠，及鼓勵農業用地繼續作農業使用，有關贈與公共設施保留地、作農業使用之農業用地及其地上農作物，皆訂有免徵贈與稅規定。
財政部高雄國稅局表示，贈與農地或公共設施保留地，適用免課贈與稅，其受贈對象與免稅計算方式是不一樣的，彙整相關規定如下：

土地別	農地	公共設施保留地
法令依據	1.農業發展條例第38條第2項 2.遺產及贈與稅法第20條第1項第5款	都市計畫法第50條之1
受贈對象	配偶直系血親卑親屬父母兄弟姊妹祖父母	配偶直系血親
計算方式	不計入贈與總額	計入贈與總額後，同額列為扣除額
列管期間	5年	無
證明文件	農業用地作農業使用證明書	土地使用分區證明書（註明編定日期及是否為公共設施保留地）及土地登記謄本

該局舉例說明，甲君113年度欲將名下擁有的A農用土地〔公告現值新臺幣（下同）1,500萬元〕及B道路用地（公告現值1,000萬元），贈與妹妹乙君，檢附農業用地作農業使用證明書及土地使用分區證明書，申請免課贈與稅；經審查A農用土地符合遺產及贈與稅法第20條第1項第5款規定，核定不計入贈與總額1,500萬元，免課贈與稅；但B道路用地因受贈對象為妹妹，不符合都市計畫法第50條之1規定，無免課贈與稅之適用，故核定應繳納贈與稅75.6萬元〔（贈與總額1,000萬元-免稅額244萬元）×10%〕。

該局提醒，贈與農地或公共設施保留地免徵贈與稅，應留意受贈對象是否符合免徵贈與稅條件，且受贈取得農用土地，應自受贈日起列管5年內，繼續作農業使用，這類贈與稅申報案件可適用贈與稅跨局申辦服務。如仍有法令適用疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：綜所遺贈稅組
聯絡人：柳秀英股長聯絡電話：（07）7256600 分機7250
撰稿人：黃佳萍聯絡電話：（07）7256600 分機7258

贈與農地或公共設施保留地

別鑽漏洞！他贈公設保留地想「避稅」反被加徵15％滯納金 (本文出處請點擊)

2025/03/19 21:48文/記者朱語蕎

贈與配偶直系親屬公設保留地可免贈與稅，但若是為了避稅，則需補繳並追加滯納金。（資料照）

贈與配偶直系親屬公設保留地可免贈與稅，但若是為了避稅，則需補繳並追加滯納金。（資料照）

公共設施保留地贈與給配偶或直系血親，可免徵贈與稅，但若是取巧安排移轉應稅財產藉以避稅，若經國稅局查獲，除須補徵稅款外，還得按補稅金額加徵15％滯納金及加計利息。

國稅局表示，民眾徐先生於去年6月間申報贈與公共設施保留地給孫子，國稅局依申報資料核發贈與稅免稅證明，但孫子在受贈次月馬上將該筆土地以買賣移轉給建商，實價登錄價款2000多萬元。

經國稅局查徐先生在立約贈與孫子土地同時，也與建商簽定買賣契約，當孫子取得土地所有權後，就將土地移轉予建商並收取價款，乃認定徐先生是利用贈與公共設施保留地免徵贈與稅之外觀形式，使孫子實際獲得出售土地價款2000餘萬元，國稅局依經濟實質認定徐先生贈與標的為該價款，補徵贈與稅，並加徵15%滯納金及加計利息。

國稅局提醒，藉由移轉公共設施保留地適用免徵贈與稅規定，實際上贈與應稅財產，依實質課稅原則，應就實質贈與移轉之財產課徵贈與稅，納稅人得在未經檢舉、未經稽徵機關進行調查前自動補報贈與稅，以免被認定有租稅規避情事，除補稅外，還要加徵15%滯納金

(本文出處請點擊)

※本文觀點:

本來贈與公共設施保留地給配偶、直系血親計入贈與總額後可列為扣除額，問題點就出在贈與公設地的同時也與建商簽定買賣契約，才會被國稅局認定以取巧安排移轉應稅財產(售地所得款2000餘萬元)藉以避稅，一般實質課稅原則較常發生案例以保險居多，躉繳投保、高齡投保、帶病投保、短期投保、鉅額投保、舉債投保、密集投保、保險費等於保險金額、保險費高於保險金額，事涉其保險金給付得否依遺產及贈與稅法（下稱遺贈稅法）第16條第9款規定免併入遺產課稅。

遺贈稅法第 16 條
左列各款不計入遺產總額：

九、約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。

不動產節稅規劃安排須謹慎為之，公設地贈與之後過一陣子再賣也不會被冠上『取巧安排移轉應稅財產』，補徵贈與稅。

遺產及贈與稅法第16條8至13款