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目前分類：財政部所得稅法函釋 (46)
- Feb 17 Sat 2024 15:38
共有人交易於變價分割拍賣程序中取得之房屋、土地課徵所得稅規定#共有土地#共有房屋#中古屋#0912-913923高仕陳總
- Jul 25 Tue 2023 10:59
- 個人交易未作農業使用之農地並依法課徵土地增值稅，於申報個人房地交易所得時，依所得稅法規定減除之土地漲價總數額及相關費用規定#區段徵收#市地重劃#公設地#持分不動產#0912-913923高仕陳總
個人交易未作農業使用之農地並依法課徵土地增值稅，於申報個人房地交易所得時，依所得稅法規定減除之土地漲價總數額及相關費用規定
個人交易未作農業使用之農地並依法課徵土地增值稅，於申報個人房地交易所得時，依所得稅法規定減除之土地漲價總數額及相關費用規定。
法律依據：
1. 所得稅法第十四條之四
關係法令:
- Jan 16 Mon 2023 16:17
- 建設公司與國營事業簽訂合建分屋附買回契約取得之房屋及其坐落基地嗣後出售時，得比照所得稅法第24條之5第4項規定#透天厝#持分土地#持分房屋#0912-913923高仕陳總
核釋建設公司與國營事業簽訂合建分屋附買回契約取得之房屋及其坐落基地嗣後出售時，得比照所得稅法第24條之5第4項規定。
法律依據： 1. 所得稅法第二十四條之五
關係法令: 無
日期文號: 財政部111.02.23台財稅字第11004645530號令
摘要：
- Jun 25 Sat 2022 20:35
- 納稅義務人及其配偶出售依安置計畫購入之專案住宅持有期間計算規定#中古屋#共有土地#共有房屋#透天厝#區段徵收土地#0912-913923高仕陳總
納稅義務人及其配偶出售依安置計畫購入之專案住宅持有期間計算規定
| 稅目 | 所得稅法 |
|---|---|
| 法令彙編版本 | 一一Ｏ年版 |
| 法規章節 | 第1章 總則 |
| 法條 | 第4之5條（房地合一稅制免稅規定） |
| 分類 | 釋示函令 |
| 釋示函令標題 | 納稅義務人及其配偶出售依安置計畫購入之專案住宅持有期間計算規定 |
| 函釋內容（如文號，範例：09800554670） |
主旨： 納稅義務人○君及其配偶依「臺北市北投士林科技園區區段徵收拆遷安置計畫」規定購入專案住宅（含基地）供自住使用，嗣出售該專案住宅，依所得稅法第4條之5第1項第1款計算自住房地持有期間疑義。 說明： |
- Oct 29 Fri 2021 13:31
- ☆設定抵押無利息或利率記載者如無收取利息之證據不得核稅#透天厝#中古屋#持分房地產#0912-913923高仕陳總
☆設定抵押無利息或利率記載者如無收取利息之證據不得核稅
| 稅目 | 所得稅法 |
|---|---|
| 法令彙編版本 | 一Ｏ六年版 |
| 法規章節 | 第2章 綜合所得稅 |
| 法條 | 第14條（各類所得之計算） |
| 分類 | 釋示函令 |
| 釋示函令標題 | 設定抵押無利息或利率記載者如無收取利息之證據不得核稅 |
| 函釋內容（如文號，範例：09800554670） | 債務人提供不動產向地政機關辦理抵押權設定登記，其抵押權設定契約書僅載明借貸關係，而無約定利息或利率之記載者，除稽徵機關蒐集有其他收取利息之資料或證據外，不得依據設定登記資料逕行核定利息所得，而核課綜合所得稅。（財政部72/09/12台財稅第36472號書函） |
所得稅法第14條
1.個人之綜合所得總額，以其全年下列各類所得合併計算之：
第一類：營利所得：公司股東所獲分配之股利、合作社社員所獲分配之盈餘、其他法人出資者所獲分配之盈餘、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘及個人一時貿易之盈餘皆屬之。
- Oct 29 Fri 2021 12:49
- ★個人出售依農業發展條例申請興建之農業設施，其財產交易所得課稅規定。#中古屋#公設地#危老重建#透天厝#山坡地#0912-913923高仕陳總
- Sep 11 Sat 2021 10:05
- ☆核釋個人交易受贈取得之房屋、土地之所得，得減除受贈時所繳納之契稅、土地增值稅規定#共有土地#共有房屋#公設地#危老重建#0912-913923高仕陳總
☆核釋個人交易受贈取得之房屋、土地之所得，得減除受贈時所繳納之契稅、土地增值稅規定
內地稅新頒函釋-核釋個人交易受贈取得之房屋、土地之所得，得減除受贈時所繳納之契稅、土地增值稅規定。
法律依據：1. 所得稅法第十四條之四
關係法令: 無
日期文號: 財政部110.07.27台財稅字第11004529190號令
- Nov 20 Mon 2023 22:39
個人交易因連續繼承或受遺贈取得之房屋、土地，其持有期間計算規定 #房屋#土地#持分房地產#0912-913923高仕陳總
個人交易因連續繼承或受遺贈取得之房屋、土地，其持有期間計算規定
內地稅新頒函釋-個人交易因連續繼承或受遺贈取得之房屋、土地，其持有期間計算規定
法律依據： 1. 所得稅法第十四條之四
關係法令: 1. 所得稅法第十四條之四
日期文號: 財政部112.11.02台財稅字第11204619060號令
- Feb 23 Thu 2023 11:48
◆債權人承受債務人土地時以實際受償之抵押利息核課#透天厝#商業區透天厝#共有不動產#0912-913923高仕陳總
- Oct 11 Tue 2022 17:23
★共有人交易於變價分割拍賣程序中取得之房屋土地課徵所得稅規定#共有土地#共有房屋#公設地#0912-913923高仕陳總
★共有人交易於變價分割拍賣程序中取得之房屋土地課徵所得稅規定
| 稅目 | 所得稅法 |
|---|---|
| 法令彙編版本 | 一一Ｏ年版 |
| 法規章節 | 第1章 總則 |
| 法條 | 第4之4條（房地合一稅制課稅範圍） |
| 分類 | 釋示函令 |
| 釋示函令標題 | 共有人交易於變價分割拍賣程序中取得之房屋土地課徵所得稅規定 |
| 函釋內容（如文號，範例：09800554670） |
一、共有房屋、土地經法院依民法第824條第2項第2款規定裁判變價分割，並由執行法院依強制執行法第131條第2項規定予以拍賣者，共有人應就其出售之應有部分，依所得稅法第4條之4（以下簡稱新制）或同法第4條第1項第16款、第14條第1項第7類及第24條（以下簡稱舊制）規定徵免所得稅。 二、前點共有人於拍賣程序中，因參與應買或聲明優先承買而取得房屋、土地，且其取得之權利範圍超出原應有部分之權利範圍(以下簡稱原權利範圍)者，應依下列規定辦理：（一）其屬出售原權利範圍並買回與原權利範圍相當之部分，其所得尚未實現，尚無課徵所得稅問題。嗣再行出售該部分時，應以共有人取得原共有房屋、土地之日為取得日，據以計算持有期間及認定應適用新制或舊制課稅，並按其取得原因認定原始取得成本，依所得稅法相關規定計算交易所得。 |
- Dec 13 Mon 2021 09:46
房客注意！「這個行為」會處罰房客喔#共有土地#共有房屋#店面#0912-913923高仕陳總
- Dec 13 Sun 2020 13:15
建設公司配合政策之建築開發案其土地取得日為契約簽訂日據以計算土地交易所得課稅#中古屋#持分土地#持分房屋#危老重建#0912-913923高仕陳總
建設公司配合政策之建築開發案其土地取得日為契約簽訂日據以計算土地交易所得課稅
建設公司配合政策之建築開發案其土地取得日為契約簽訂日據以計算土地交易所得課稅
| 稅目 | 所得稅法 |
|---|---|
| 法令彙編版本 | 一Ｏ六年版 |
| 法規章節 | 第1章 總則 |
| 法條 | 第4之4條（房地合一稅制課稅範圍） |
| 分類 | 釋示函令 |
| 釋示函令標題 | 建設公司配合政策之建築開發案其土地取得日為契約簽訂日據以計算土地交易所得課稅 |
| 函釋內容（如文號，範例：09800554670） |
建設公司配合政府政策，依下列契約自政府或國營事業取得土地，以該契約簽訂之日為土地取得日，決定是否適用所得稅法第4條之4規定計算土地交易所得： 一、合宜住宅招商投資興建契約 政府為政策性供給合理價格之房屋，規劃興辦合宜住宅，行政院於99年4月22日核定「健全房屋市場方案」。內政部營建署為執行該政策，與建設公司簽訂合宜住宅招商投資興建契約，建設公司自政府取得之土地及自行興建之房屋，除契約約定之部分戶數，均應依政府規定價格及承購戶條件銷售，且建設公司須配合內政部營建署控管興建品質、時程，俟完成房屋興建及繳清買賣價金等合約要件後，內政部營建署始移轉土地者。二、國營事業合建分屋附買回條件契約 政府為整合規劃運用國公有、國營事業閒置或低度使用土地，行政院於98年12月2日成立「國有土地清理活化督導小組」。 |
- Nov 03 Tue 2020 16:07
★財產交易損失於以後3年度如何扣抵交易所得釋疑#中古屋#成屋#持分房屋#持分土地#房屋產權暇疵物件#0912-913923高仕陳總
☆財產交易損失於以後3年度如何扣抵交易所得釋疑
| 稅目 | 所得稅法 |
|---|---|
| 法令彙編版本 | 一Ｏ六年版 |
| 法規章節 | 第2章 綜合所得稅 |
| 法條 | 第17條（綜合所得淨額之計算） |
| 分類 | 釋示函令 |
| 釋示函令標題 | 財產交易損失於以後3年度如何扣抵交易所得釋疑 |
| 函釋內容（如文號，範例：09800554670） |
一、納稅義務人財產交易之損失，如當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後3年度之財產交易所得扣除之；如其以後第1年度有財產交易所得，應儘先扣除該項財產交易損失；如扣除不足，始得以第2年度財產交易所得扣除；如仍扣除不足，始得再以第3年度之財產交易所得扣除。 二、納稅義務人結算申報有財產交易損失，嗣後因夫妻離婚或受撫養親屬成年而於以後年度獨立申報，不得申請更正為其妻或受撫養人之名義，憑以扣抵妻或受撫養人以後3年度之財產交易所得。 |
- Aug 14 Fri 2020 16:14
★營利事業出售土地所得分配予股東屬營利所得 #土地#持分土地#畸零地#繼承不動產#持分不動產#公設保留地#0912-913923高仕陳總
★營利事業出售土地所得分配予股東屬營利所得
| 稅目 | 所得稅法 |
|---|---|
| 法令彙編版本 | 一Ｏ六年版 |
| 法規章節 | 第2章 綜合所得稅 |
| 法條 | 第14條（各類所得之計算） |
| 分類 | 釋示函令 |
| 釋示函令標題 | 營利事業出售土地所得分配予股東屬營利所得 |
| 函釋內容（如文號，範例：09800554670） | 營利事業出售土地之交易所得，依所得稅法第4條第16款規定，免納所得稅，惟該項盈餘分配予股東時，依同法第14條第1項第1類規定，屬營利所得，應由股東合併各類所得申報繳納綜合所得稅。（財政部75/12/08台財稅第7518357號函） |
#土地#持分土地#畸零地#繼承不動產#持分不動產#公設保留地#0912-913923高仕陳總
- Aug 10 Mon 2020 11:31
☆土地都市更新權利變換計畫案違章建築戶領取之補償金徵免所得稅規定#都更#老屋改建#透天厝#土地持分#公設地#0912-913923高仕陳總
☆土地都市更新權利變換計畫案違章建築戶領取之補償金徵免所得稅規定
| 稅目 | 所得稅法 |
|---|---|
| 法令彙編版本 | 一Ｏ六年版 |
| 法規章節 | 第1章 總則 |
| 法條 | 第2條（綜合所得稅課稅範圍） |
| 分類 | 釋示函令 |
| 釋示函令標題 | 土地都市更新權利變換計畫案違章建築戶領取之補償金徵免所得稅規定 |
| 函釋內容（如文號，範例：09800554670） |
主旨： |
- Jul 13 Mon 2020 17:12
☆銀行受託辦理不動產信託案件其成本及所得類別之認定釋疑#不動產買賣#持分不動產#房地產投資#0912-91393高仕陳總
☆銀行受託辦理不動產信託案件其成本及所得類別之認定釋疑
| 稅目 | 所得稅法 |
|---|---|
| 法令彙編版本 | 一Ｏ六年版 |
| 法規章節 | 第1章 總則 |
| 法條 | 第9條（財產交易損益） |
| 分類 | 釋示函令 |
| 釋示函令標題 | 銀行受託辦理不動產信託案件其成本及所得類別之認定釋疑 |
| 函釋內容（如文號，範例：09800554670） |
甲銀行受託辦理不動產信託案件之相關稅務處理疑義，茲分別說明如下： |
- Jul 02 Thu 2020 17:28
☆未辦法人登記之祭祀公業處分土地將所得價款分配予派下員者免稅#共有土地#共有房屋#繼承不動產#0912-913923高仕陳總
☆未辦法人登記之祭祀公業處分土地將所得價款分配予派下員者免稅
| 稅目 | 所得稅法 |
|---|---|
| 法令彙編版本 | 一Ｏ六年版 |
| 法規章節 | 第1章 總則 |
| 法條 | 第4條（免稅規定） |
| 分類 | 釋示函令 |
| 釋示函令標題 | 未辦法人登記之祭祀公業處分土地將所得價款分配予派下員者免稅 |
| 函釋內容（如文號，範例：09800554670） |
主旨：未辦財團法人登記之祭祀公業處分公業之土地，將其所得價款分配予各派下員個人所有時，准免納綜合所得稅；至將祭祀公業名義之土地，更名登記為派下員名義所有時，得比照適用。 說明：二、案經函准司法院秘書長79年5月17日（79）秘台廳（三）字第01566號函轉行政法院79年5月9日庭長評事聯席會議決議：認為未辦財團法人登記之祭祀公業財產係全體派下員公同共有之財產，為財產權之一種，該公業處分公業之土地，即為公同共有人對公同共有土地之處分，依所得稅法第4條第16款規定，該所得應免納綜合所得稅。（財政部80/01/18台財稅第790687388號函） |
- Jun 26 Fri 2020 13:15
個人出資參與土地重劃獲取抵費地是需課稅？於何時課稅？#土地買賣#土地投資#重劃區土地#持分土地#合建#0912-913923高仕陳總
個人出資參與土地重劃獲取抵費地是需課稅？於何時課稅？
個人出資參與辦理土地重劃時，個人出資者會與重劃會簽訂土地買賣契約，按重劃進度提供開發基金，換取未來開發後的抵費地，故此種抵費地的取得與價值，具有不確定的風險與利潤報酬性質，與一般的買賣土地交易不同，性質類似投資。
因此，財政部於107.01.19發布台財稅字第10600727830號令，規定該出資者提供資金參與重劃所賺取之所得，核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得，須申報課稅。
有關課稅所得之計算及課稅年度如下：
- Dec 31 Tue 2019 11:07
☆核釋個人105年1月1日以後交易因受遺贈取得之房屋土地課徵所得稅規定#繼承不動產#持分不動產#公設地#危老重建#0912-913923高仕陳總
- Dec 31 Tue 2019 10:45
※核釋所得稅第17條之2所稱「自用住宅之房屋」之認定原則#中古屋#電梯華廈#老屋#小宅#危老重建#持分房屋#公設地#畸零地#0912-913923高仕陳總
財政部函釋 (10)
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