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房東注意 房租收入報稅 可選列舉或扣除43%

2018/05/22 11:27 文/記者馮牧群

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符合《住宅法》規定的房屋所有權人,申報綜所稅時,記得檢附相關資料,例如租賃契約書及主張扣除的費用單據,提供稽徵機關核認。

每逢報稅季,不少房東都有房屋出租收入如何申報綜所稅,如何計算符合住宅法規範享有減免租金所得等問題。

財政部說明,房租所得計算方式是以全年租金收入減除必要損耗及費用後的餘額作為所得額,民眾可逐項舉證列報,如不能舉證時,可用租金收入43%作為必要費用減除。

另為鼓勵房東將房屋租給社會弱勢,所有權人租屋給符合《住宅法》的租客,像是公益出租人或委託包租代管,都有綜所稅減免優惠。 國稅局舉例,房屋所有權人李君2017年1月起出租房屋給房客王君,每月租金1萬3千元,去年度共取得租金收入15萬6千元,依規定李君今年5月綜所稅結算申報時,可減除必要損耗及費用,假如不能提出確實證據者,可按去年度財產租賃必要損耗及費用標準43%扣除,即8萬8920元申報為租金所得。

若王君是領有政府租金補貼的個人,符合《住宅法》規定,每屋每月免稅額度1萬元,李君申報的租金所得,假如不能檢附相關費用憑證,應以3萬6千元為租金收入,再減除必要損耗及費用率43%後的餘額2萬520元為租金所得。

另一情況,若李君是透過租屋服務事業媒合租屋給王君,依《住宅法》規定,雖仍以3萬6千元為租金收入,但可減除的必要損耗及費用率為60%,應申報租金所得為1萬4400元。

國稅局提醒,符合規定的房屋所有權人,申報綜所稅時,記得檢附相關資料,例如租賃契約書及主張扣除的費用單據,提供稽徵機關核認。

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訂定106年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定

日期:107-02-05

資料來源:財政部   

財政部將於今(5)日訂定發布「106年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」。   

財政部表示,我國自105年起實施房地合一按實價課徵所得稅新制,個人自105年1月1日起交易之房地,如屬103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內者,或係105年1月1日以後取得者,應按新制計算房地交易所得,於房地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理申報納稅。

106年度出售之房屋如非屬新制課稅範圍,應依所得稅法第14條第1項第7類規定核實計算適用舊制之財產交易所得申報課稅;其未申報或未能提出證明文件者,稽徵機關得依財政部核定標準核定之,為利徵納雙方遵循,該部爰發布「106年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」,個人出售房屋,未核實申報房屋交易所得、未提供交易時之實際成交金額或原始取得成本,或稽徵機關未查得交易時之實際成交金額或原始取得成本者,稽徵機關應按下列標準計算其所得額:

一、稽徵機關僅查得或納稅義務人僅提供交易時之實際成交金額,而無法證明原始取得成本,符合下列情形之一者,應以查得之實際房地總成交金額,按出售時之房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額之比例計算歸屬房屋之收入,再以該收入之15%計算其出售房屋之所得額:

(一)臺北市,房地總成交金額新臺幣(以下同)7千萬元以上。

(二)新北市,房地總成交金額6千萬元以上。

(三)臺北市及新北市以外地區,房地總成交金額4千萬元以上。

二、除前述規定情形外,按房屋評定現值之一定比例(詳見附件)計算其所得額。   

財政部說明,上開以房屋收入之15%計算房屋交易所得額範圍,

係參照中央銀行對高價住宅貸款採取針對性審慎措施所界定之高價住宅而訂定,目的在改善該等高價住宅僅按房屋評定現值之一定比例核定所得額所滋生所得額偏低及未符實際獲利之情形,106年度本部分所得額標準維持105年度之15%。   

至於非屬上開高價住宅者,其房屋交易所得額標準係維持往年按房屋評定現值之一定百分比核定,該百分比係由各地區國稅局實地調查並按區域適度分級訂定,以反映地區差異及市場行情,俾趨近實情,

106年度本部分所得額標準除下列地區略有調整外,餘均維持105年度之標準,相關修正情形如下:

一、 臺中市

(一) 北屯區由105年度之18%調升為19%。

(二) 中區由105年度之17%調升為18%。

(三) 霧峰區及神岡區由105年度之12%調升為13%。

二、 臺南市 新營區由105年度之10%調升為11%。

三、 高雄市 前金區由105年度之24%調降為23%。

四、 其他縣(市)

(一) 嘉義市由105年度之14%調升為15%。

(二) 臺東縣臺東市由105年度之11%調升為12%。   

財政部指出,個人106年度出售適用舊制課稅之房屋,始有上開標準之適用,該部業請各地區國稅局加強查核個人出售不動產之財產交易所得,落實租稅公平及居住正義。   

附「106年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」。

新聞稿聯絡人:吳科長秀琳 聯絡電話:2322-8423

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