出售有農業使用證明書的農地但是賣給這種對象還是得繳房地合一稅－高仕不動產部落客

出售有農業使用證明書的農地但是賣給這種對象還是得繳房地合一稅(本文出處請點擊)

2024/10/16 10:28文/記者林耀文

將農業用地出售與公司（非自然人），因不符合農業發展條例第37條第1項規定，因此須向所在地國稅局申報並繳納土地交易的房地合一所得稅。

將農業用地出售與公司（非自然人），因不符合農業發展條例第37條第1項規定，因此須向所在地國稅局申報並繳納土地交易的房地合一所得稅。

老王最近打算出售鄰近橋頭科學園區且105年1月1日以後取得的農業用地，老王也備妥農業使用證明書，但是出售對象為某建設公司，老王聽朋友說賣農地給公司，要先問清楚是否可以免納房地合一所得稅，因此趕緊前來稅捐機關洽詢。

針對這種情形，財政部高雄國稅局分析指出，依照所得稅法第4條之5第1項第2款規定，個人交易105年1月1日以後取得「符合農業發展條例第37條及第38條之1規定得申請不課徵土地增值稅之土地」，免納所得稅，換句話說，出售105年1月1日以後取得的土地，如符合農業發展條例第37條及第38條之1規定，並經地方稅稽徵機關核准或認定者，其出售土地的所得免納房地合一所得稅。

但是，該局進一步說明，農業發展條例第37條第1項規定「作農業使用之農業用地移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅」，也就是說，作農業使用的農業用地出售與自然人時，才能符合得申請不課徵土地增值稅要件。

反之，如將農業用地出售與公司（非自然人），因不符合農業發展條例第37條第1項規定，因此須於土地所有權移轉登記日之次日起算30天內，向申報時戶籍所在地國稅局申報並繳納土地交易的房地合一所得稅。

稅務專家提醒，個人出售作農業使用的農業用地，如要適用房地合一所得稅免稅者，除應取具「農業用地作農業使用證明書」或「符合農發條例第38條之1土地作農業使用證明書」外，還須取得地方稅稽徵機關核發「土地增值稅不課徵證明書」。

值得注意的是，出售的農地須同時符合「作農業使用」及「移轉與自然人」，始能符合房地合一所得稅免稅要件。

雖然出售農地應納土地增值稅之稅額為零元，卻也不能取代「土地增值稅不課徵證明書」，因此不可作為申請適用房地合一所得稅免稅的證明文件

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