高仕不動產部落客

出售土地未辦妥移轉登記前死亡，應列入遺產課稅

財政部高雄國稅局表示，日前接獲陳先生來電詢問，其父親今(112)年亡故，生前出售一筆土地，惟尚未辦妥所有權移轉登記，應如何申報遺產稅？

該局說明，依民法第758條規定，不動產物權依法律行為取得、設定、喪失及變更者，非經登記，不生效力。

是被繼承人生前出售之土地，倘死亡時尚未辦理所有權移轉登記，仍屬被繼承人之遺產，應按死亡時之土地公告現值列入遺產總額課稅；惟土地已簽約出售，須履行移轉登記義務予買受人，屬被繼承人生前未償債務，應同額列為未償債務，從遺產總額扣除，出售土地之應收未收之價款或已收取價款仍有結存餘額，亦須一併計入遺產總額。

該局舉例說明，甲君於112年1月以新臺幣(下同)400萬元出售一筆公告現值200萬元土地予乙君，甲君於辦理土地所有權移轉登記前死亡，該筆交易甲君已收取350萬元存入銀行，尚有尾款50萬元未收取。

一年贈與244萬房產免稅 沒算好房地合一稅反虧大

2023/02/10 11:09文/記者朱語蕎

每人每年有244萬元的贈與稅免稅額，但若沒精算好，恐虧更多。

每人每年都有贈與稅244萬元的免稅額，因此農曆新年剛過，不少人就急著辦理二親等房屋贈與，如果以1200萬元公告現值的房地產計算，經過5年的贈與（244萬元×5年=1220萬元），就可以過戶完成，達到贈與稅免稅的目的。

沒有遺囑！繼承資格一團亂，誰有權決定？

報導：MyGoNews方暮晨 ｜ 日期：2022-11-24

新聞摘要

繼承人是否喪失遺產繼承權之事實，並非稅捐稽徵機關得依職權予以認定

不婚不生 遺產無人繼承只能充公？專家教這兩招破解

2022/03/11 12:00文/記者朱語蕎

不婚不生者，專家建議做好遺產配置相關作業，以防無人繼承被充公。（資料照）

隨著時代改變，不婚不嫁，也沒有生小孩或是認養小孩，當繼承權發生時，該由誰來繼承？ 正業地政士聯合事務所所長鄭文在說，依照民法1138條規定，第一順位為直系卑親屬，第二順位是父母，第三順位是兄弟姐妹，第四順位是祖父母。

申請繼承登記如有繼承人拋棄繼承，得提出司法院網站「家事事件公告專區」查詢結果，作為法院准予備查之證明文件

公布內容

內政部111年2月7日台內地字第1110260691函

一、按土地登記規則第119條第1項第5款規定，繼承開始時於74年6月5日以後者，繼承人如有拋棄繼承，應檢附法院准予備查之證明文件。又家事事件法第132條第2項規定：「拋棄繼承為合法者，法院應予備查，通知拋棄繼承人及已知之其他繼承人，並公告之。」查拋棄繼承等事件，法院應以相當方式公告其裁定或裁定要旨，爰司法院建置「家事事件公告」專區，提供自103年6月1日起之一、二審法院家事事件裁判公告資料，惟為保護民眾個人資訊，將遮掩部分個資內容（司法院103年5月12日院台廳少家二字第1030013265號函參照）。

二、為達簡政便民並提升地政業務服務品質，申請繼承登記，繼承人如有拋棄繼承而未檢附法院准予備查函，若提出司法院網站「家事事件公告專區」查詢結果作為法院准予備查之證明文件，亦得受理。倘公告內容因涉個人資料保護已部分遮掩，受理登記機關得逕至該公告專區輔以被繼承人或拋棄繼承人之身分證字號（國民身分證統一編號）加強查詢審認；就該公告內容倘仍有疑義者，另可向法院洽詢，以資簡化。

☆直系血親卑親屬拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者， 有關遺產稅扣除額之計算

直系血親卑親屬拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者， 有關遺產稅扣除額之計算 　　

財政部臺北國稅局表示，依遺產及贈與稅法第17條規定，被繼承人死亡，若繼承人為其子女且均拋棄繼承，而由孫子女繼承者，其遺產稅可自遺產總額

中扣除之數額以拋棄繼承前原得扣除之數額為限。 　　

該局說明，依民法第1138條第1款及第1139條規定，第一順序繼承人為直系血親卑親屬，並以親等近者為先。適用遺產及贈與稅法第17條規定之扣除額

繼承人超過兩位 這樣做最省遺產稅

工商時報 林昱均 2021.09.22

財政部指出，若親屬過世且繼承人為兩位以上，若要節省遺產稅，全數繼承人應選擇繼承並運用協議分割遺產方式。圖／本報資料照片

財政部指出，若親屬過世且繼承人為兩位以上，若要節省遺產稅，全數繼承人應選擇繼承並運用協議分割遺產方式，才能適用所有繼承人的遺產扣除額以節稅。

阿公贈房給寶貝孫 兒子吵「那是我應得的」逼簽切結書

2021-10-20 22:25:09聯合新聞網 綜合報導

9年前一名阿公把自己的房子贈與兩個孫子，但兒子不甘心，吵著硬是要「繼承」，逼孫子簽切結書承認當時房子只是「暫時過戶」。

後來換孫子反悔，不同意歸還，向律師求助是否要承擔法律責任，律師則解答「不簽沒事，簽了可能有事！」 蘇家宏律師在臉書發文提及案例，一名阿公在101年把房子贈與兩個孫子，如今兒子吵著說那是他應得的，要求孫子簽下一份切結書，內容為該房子當初是「暫時過戶」，所以，兒子現在就有了對房子如何處置的決定權。

不過，孫子怕房子會隨時被其父親轉賣，又不同意歸還了，「請問如果現在孫子不同意簽名，也沒打算歸還房子，會有什麼法律問題嗎？」，律師回應，兒子對阿公的財產其實是沒有任何權力的，並沒有所謂應得的部分。

繼承房屋土地，應否繳納印花稅？

報導：MyGoNews方暮晨 ｜ 日期：2021-10-03

繼承房屋土地，應否繳納印花稅？

新聞摘要

解釋令 「這項所得」可自遺產總額中扣除

報導：MyGoNews方暮晨 時間：2019-08-23

解釋令 「這項所得」可自遺產總額中扣除

新聞摘要 解釋令 「這項所得」可自遺產總額中扣除

【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部於2019年8月23日發布解釋令，被繼承人死亡年度及以前年度之所得，以生存配偶為納稅義務人，其於被繼承人死亡日後繳納之綜合所得稅，屬被繼承人所得部分，依所定公式計算之被繼承人死亡前應納未納之綜合所得稅，可依遺產及贈與稅法第17條第1項第8款規定自遺產總額中扣除。

關於剩餘財產分配請求權你應該知道的事情

桃園從事建築業的范姓男子與妻子結縭10多年，婚後夫妻共同購買了一幢房子，但范男因與謝女發展婚外情後，竟聯手制定「休妻計畫」，將房子以假買賣方式移轉到小三名下，企圖讓妻子「分不到財產」，隨後便向妻子提出離婚訴訟，並允諾會分期付予妻子分手費，雙方以和解離婚收場。

未料2人離婚後，范男卻只支付6次分手費後就沒了下文，范妻這才發現范男在離婚前就將房子移轉給小三，便以這幢房子屬於夫妻婚後財產，主張離婚後夫妻剩餘財產她擁有一半的權利，向法院訴請買賣契約不存在，經法院判決范妻勝訴（新聞連結）。

執業過程中，夫妻雙方離婚時，如何減少對方對自己請求剩餘財產分配的金額，是客戶諮詢離婚案件時，諮詢問題排行榜上的前三名。但為了減少對方的對自己的剩餘財產分配請求權利，所為的財產處分，真的沒有問題嗎？

剩餘財產分配請求權

姊賣870萬房產給親妹 二等親這樣交易現省38萬

2022/12/15 17:21文/記者朱語蕎

二親等的房屋買賣，若無法提出支付價款證明者，可能還有一筆贈與稅要繳納。（資料照）

二親等的房屋買賣，除了舊制所得稅或是新制房地合一稅，必須繳納的稅費是契稅、增值稅，如果無法提出支付價款證明者，可能還有一筆贈與稅要繳納。

父親過世前一年贈與哥哥房產，可以視為遺產和哥哥平分嗎？

2021-07-11 03:35明恩法律事務所 天使律師吳挺絹

圖／pixabay

近期有客戶王小姐諮詢時，問到：「部分新聞報導，寒舍集團董事蔡伯府的遺產新聞時，曾提到：『依民法第1148-1條規定，蔡生前2年若將財產贈與其他繼承人，都會被視為遺產計算，屆時黃女(配偶，法定繼承人）也均可獲得分配。』

終止三七五租約給付之補償費低於標準者其差額不課贈與稅

財政部中區國稅局彰化分局表示：訂有三七五租約之土地，其終止租約之認定，應以縣市政府核准登記之日期為準。

另地主及佃農雙方如經協議以低於平均地權條例規定之標準給付補償費者，因其差額非為債務免除情事，不課徵贈與稅。

民眾如有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321，該分局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:彰化分局營所遺贈稅課趙素清 聯絡電話：04-7274325轉117

死亡前2年內贈與配偶財產「有這規定」

報導：MyGoNews方暮晨 ｜ 日期：2021-07-03

死亡前2年內贈與配偶財產免贈與稅但應併入遺產課稅！

新聞摘要

提醒注意！同性配偶得準用於遺贈稅之規定

報導：MyGoNews方暮晨 ｜ 日期：2021-01-10

「司法院釋字第七四八號解釋施行法」施行後，同性配偶得準用於遺產及贈與稅之規定

新聞摘要 「司法院釋字第七四八號解釋施行法」施行後，同性配偶得準用於遺產及贈與稅之規定

短漏報遺產稅 免罰標準由3.5萬提高至6萬！

2020/11/17 16:39

財政部近日修正發布「稅務違章案件減免處罰標準」。（記者巫其倫攝）

〔記者巫其倫／台北報導〕為使稅務違章案件之裁罰更具允當性，財政部近日修正發布「稅務違章案件減免處罰標準」，針對短漏報遺產稅免罰標準，自3.5萬元提高到6萬元，贈與稅免罰標準則由4000元提高到1萬元。

繼承人申請以被繼承人存放於金融機構之存款繳納遺產稅，可比照多數決規定提出申請

日期：107-01-25

資料來源：財政部 　　

財政部臺北國稅局表示，財政部106年12月6日發布台財稅字第10600631250號令釋明，繼承人申請以被繼承人存放於金融機構之存款繳納遺產稅，准比照遺產及贈與稅法第30條第7項規定，由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意，或繼承人之應繼分合計逾2/3之同意提出申請。 　　

該局進一步說明，稅款繳納應以現金為原則，遺產中之存款自應優先用以繳納遺產稅，惟倘未能取具全體繼承人同意致無法以繼承存款繳納，經移送強制執行時，行政執行分署可就遺產中存款扣押取償，致繼承人須額外負擔加徵之滯納金及滯納利息。

爸爸想送子女台北大安區不動產，價值3.3億，四種方式試算贈與稅：這樣至少節稅1,000萬

2020-05-20 07:45任性出版 節稅的布局

圖片來源：pixabay

送人房子也有技巧

筆記起來 「這類狀況」撤銷契稅大不同！

報導：MyGoNews方暮晨 ｜ 時間：2020-05-10  文章取自:MyGoNews

筆記起來 受贈人或贈與人死亡，撤銷契稅大不同！

【MyGoNews方暮晨/綜合報導】小王詢問，贈與房屋在未辦竣移轉登記前，受贈人或贈與人死亡，是否可以由生存一方單獨申請撤銷贈與契稅申報？
桃園市政府地方稅務局表示，贈與房屋在未移轉登記前，如受贈人死亡，依民法第420條規定：「贈與之撤銷權，因受贈人之死亡而消滅」及民法1148條規定：「繼承人自繼承開始時，除本法另有規定外，承受被繼承人財產上之一切權利義務」，受贈人之繼承人可請求贈與人就該贈與房屋辦理移轉登記，故贈與人不得單獨撤銷贈與契稅申報，應由贈與人與受贈人之繼承人雙方合意共同申請撤銷申報；但若是贈與人死亡，受贈人如免除贈與人之繼承人移轉不動產之債務，則贈與人與受贈人間因贈與所生之債權債務關係消滅，受贈人自可單獨撤銷契稅申報。
稅務局舉例說明，甲將名下房屋贈與給乙，在申報贈與契稅後未辦竣移轉登記前，贈與人甲死亡，受贈人乙可單獨申請撤銷契稅申報；若受贈人乙死亡，則應由贈與人甲及受贈人乙之繼承人共同申請撤銷契稅申報。