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〈封面故事〉墊高成本減賦稅 富豪資產大挪移

2018-08-20 記者徐義平／專題報導

2014年下半年，財政部開始釋出房地合一課稅的風向球，讓手握眾多資產的富豪與投資客開始思考節稅途徑，當時絕大多數資產族群是趁著還能享有房地交易舊制，採取「過一手」墊高成本的策略，透過「個人轉法人」、「家人轉家人」、「法人轉法人」等「左手換右手」的移轉方式，藉由墊高成本以降低稅負。

搶在房地合一稅制實施前，不少豪宅交易案都出現「負責人為同一人，從A法人轉B法人」或「家人轉家人」等左手換右手移轉交易。圖為仁愛SOLO。 （取自GOOGLE地圖）

瑞普萊坊市場研究部總監黃舒衛指出，根據規定，只要是2016年1月1日房地合一稅制上路前取得、且持有超過2年的不動產，處分時仍適用土地課徵土地增值稅、房屋課徵財產交易所得稅的舊制，即使是豪宅採核實課稅，實際課徵的稅基小，節稅效果佳，也帶動2015年底房地合一稅制實施前的大量交易潮。

黃舒衛表示，當時部分持有多戶的高資產族群開始進行名下房產大清點，讓未來出脫可能產生高額稅負的房產先進行一次轉手，尤其是個人轉給自己擔任大股東的法人企業最多，一來墊高取得成本，二來本土法人不論何時移轉都是用營所稅稅率17%（目前提高至20%），相對具有處分的彈性空間。

法人盈虧互抵多7年 操作彈性大很多

根據房產業者調查，當時有不少豪宅交易案是搶在房地合一稅制實施前，包括「皇翔御琚」、「仁愛SOLO」及「信義之星」等，都出現「負責人為同一人，從A法人轉B法人」或「家人轉家人」等左手換右手移轉交易，目的是為了墊高持有成本。

房產業者指出，房地合一稅制規定，境內營利事業的房地交易所得若為負數，則得自營利事業所得額中減除；換言之，法人投資房地產虧損，當成所得額的減項，且虧損得後抵10年，「盈虧互抵」比個人的3年還多7年，操作的空間及彈性都大很多。

贈與節稅效益降低 贈與移轉占比下滑

此外，舊制房地交易稅負不高，贈與房產是當時高資產族群喜愛的節稅選擇；隨著房地合一稅制上路後，某種程度上也減緩房產贈與移轉，以過往贈與移轉占比，2007年約6%，2012年攀升至10.3%，2015年達12.7%，隨後逐年遞減，2017年約10.7%。

曾敬德分析，贈與移轉跟稅負、世代間財富移轉有顯著關係，2016年房地合一稅制上路後，房產贈稅的節稅效益下滑，導致贈與移轉占比逐年遞減。

不過，去年5月12日遺贈稅由10%調高至20%，曾掀起一波豪宅提前贈與潮，「帝寶」在2016年5月至2017年5月便有3戶贈與移轉紀錄，其中2戶便是國民黨前主席連戰贈與兒子連勝文、連勝武各1戶，連戰也將持有「元大栢悅」12樓其中一戶贈與女兒連詠心，3戶豪宅市值近10億元。

房產業者提醒，因房地合一稅制上路後，就算趁著贈與稅調高前贈與子女，但公告現值可能會被認定為取得成本，因公告現值僅是市價一半，若未來被贈與房產的子女要出脫房產，可能面臨高額的房地交易稅負。

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